従業員持株制度 (ESOP) は、従業員報酬の一形態としてインドで大きな人気を集めています。
ESOP は従業員に会社の株式を所有する機会を提供するだけでなく、会社の成功に結びつく潜在的な金銭的報酬も提供します。
ただし、従業員が福利厚生を最適化し、所得税負担を節約するには、ESOP に関連する複雑な課税状況に対処することが重要です。
ESOP 課税の複雑さを理解することで、従業員は ESOP に関する情報に基づいた決定を下し、ESOP を富の創造のための貴重なツールとして活用することができます。
この包括的なガイドは、インドにおける ESOP の課税側面に光を当て、税負担を最小限に抑え、全体的な経済的利益を最大化するために ESOP を効果的に管理する方法に関する貴重な洞察を従業員に提供することを目的としています。
ESOPとは何ですか?
ESOPは従業員持株制度の略です。 ESOP の下では、従業員はあらかじめ定められた価格 (通常は市場価格よりも低い価格) で会社の株式を取得することができます。
従業員は通常、全体的な報酬パッケージの一部として、または業績に対する報酬として、これらの株式やストック オプションを受け取ります。
ESOP は従業員報酬の一般的な形式であり、従業員の利益と会社の長期的な成長と成功を一致させるように設計されています。
インドでは、ESOP は 2013 年会社法によって管理されています。この法律では、企業が ESOP を自社の企業に提供するために満たさなければならない多くの要件が規定されています。 社員.
ESOP を申請するプロセスには通常、次の手順が含まれます。
- 会社は、対象となる従業員に ESOP と利用規約を通知します。
- その後、従業員は ESOP への参加に関心を示します。
- その後、会社は適格な従業員に株式を付与します。
- これにより、従業員は株式を購入する権利を行使することができます。
ESOP にはどのように課税されますか?
インドの ESOP は、取得した株式の行使、権利確定、売却などのさまざまな段階で課税の対象となります。 ESOP の税務処理は、会社の種類 (上場または非上場) や株式の保有期間などの要因によって異なります。 ESOP の一般的な税金への影響の概要は次のとおりです。
- 行使時の課税: 従業員が ESOP を行使すると、行使日の株式の公正市場価値 (FMV) と行使価格 (存在する場合) との差額が前提条件として扱われ、その会計年度の従業員の収入に加算されます。 この特典の対象となるのは、 所得税 該当するスラブレートで。 2020-2021会計年度以降、政府は規定を改正し、従業員に以下のような行為を行わない自由を与えた。 税金を払う オプションを行使した年に。 以下の日程では、Perquisite を早期に延期することができます。
- ESOPの有効期限は割り当て年度から5年間
- 従業員による ESOP の販売日
- 雇用終了日
- 権利確定時の課税: 場合によっては、ESOP が確定し、従業員が株式を取得すると、オプションを行使する前であっても納税義務が生じる可能性があります。 権利確定時に課税対象となる事象が発生した場合、権利確定日の株式の FMV と行使価格 (存在する場合) との差額は前提条件とみなされ、適用されるスラブ レートで所得税の対象となります。
- 販売時の課税: 従業員が ESOP を通じて取得した株式を売却した場合、その結果生じる損益は、株式の保有期間に応じて、短期キャピタルゲインまたは長期キャピタルゲインのいずれかに分類されます。
- 短期キャピタルゲイン: 非上場株式が割り当て日または行使日から 24 か月以内に保有される場合、その結果得られる利益は短期キャピタルゲインとみなされます。 上場株式の場合、12 か月以内の期間が短期キャピタルゲインとして考慮されます。
- 長期的なキャピタルゲイン: 株式が割り当て日または行使日から 24 か月を超えて保有された場合、その結果得られる利益は長期キャピタルゲインとみなされます。
上記の課税規則にはいくつかの例外があります。 たとえば、新興企業の従業員株式購入プラン (ESPP) の一部として従業員に付与される ESOP は、適切な収入について TDS から免除される場合があります。
さらに、合併または買収の一環として従業員に付与される ESOP には、異なる課税規則が適用される場合があります。
ESOP には、特定の場合に証券取引税 (STT) や物品サービス税 (GST) などの他の税金も課されることに注意することが重要です。
ESOP の具体的な税金への影響は、個別の状況、会社の種類、株式の性質、および一般的な税法によって異なる場合があります。
実施例
- 例1: ESOP に基づいて従業員には 100 株が付与され、10 株あたり 20 ルピーの行使価格が付与されます。 行使日における株式の公正市場価格は 1000 株あたり 100 ルピーです。 従業員の課税所得は 10 ルピー (XNUMX 株 * XNUMX 株あたり XNUMX ルピー) 増加し、この金額に対して限界税率で税金を支払う義務があります。
- 例2: 例 1 の従業員は、ESOP を通じて取得した株式を行使日から 30 年後に売却します。 売却日における株式の公正市場価格は 2000 株あたり 300 ルピーです。 従業員のキャピタルゲインは 10 ルピー (XNUMX 株 * XNUMX 株あたり XNUMX ルピー) となり、この利益は長期キャピタルゲインとして課税されます。
どうすれば税金を節約できますか?
- 運動期間を延長します。 ESOP に対する税金は通常、オプションを行使するときに支払う必要があります。つまり、行使日の株式の公正市場価格と行使価格の差額に対して税金を支払わなければなりません。 ただし、行使期間を延長することで税金を繰り延べることができます。 これは、株式を売却するまでオプションの行使を待つことができることを意味します。 キャピタルゲインはすぐには影響しないため、毎年の所得税申告書を提出する際に含める必要があります。
- 長期キャピタルゲインファンドに投資します。 10 年以上保有した ESOP 株を売却すると、現在 20% (高額所得者の場合は 54%) の長期キャピタルゲイン税率が課税されます。 長期キャピタルゲインファンドに投資することで、さらにお金を節約できます。 これらのファンドは長期的に価値が上昇すると予想される資産に投資し、これらの投資からのキャピタルゲインには長期キャピタルゲイン税率が課税されます。 具体的なオプションとしては、所得税法第 50EE 条(上限:54 万円)に基づく有価証券や、54F の住宅への売却対価の投資などが考えられます。 ただし、セクション 54EE および XNUMXF に記載されている特定の条件が適用されます。 それぞれ.
- キャピタルゲインを再投資します。 キャピタルゲインを株式、債券、投資信託などの適格投資に再投資する場合、再投資した資産を売却するまでキャピタルゲインに対する税金を繰り延べることができます。
- 退職金制度に貢献する: 退職金制度などに拠出することで税金を節約できます。 401(k) またはIRA。 退職金制度に拠出すると、その拠出金を課税所得から控除できます。 そうすることで税金が減り、退職後の貯蓄にも役立ちます。
- 他の税務計画の機会を活用する: 従業員は、全体的な納税義務を最小限に抑えるために、次のような追加の税務計画戦略を検討できます。
- キャピタルロスのオフセット: 従業員が他の投資によりキャピタル損失を被った場合、ESOP の売却から生じるキャピタルゲインとその損失を相殺することで、課税対象額を減らすことができます。
- 家族へのギフト: ESOP を家族に譲渡すると、非課税枠を利用してキャピタルゲインを複数の個人に分配し、全体の納税額を減らすことができます。
- 節税投資: 株式連動型貯蓄制度 (ELSS) や国民年金制度などの節税手段への投資 (NPS) は課税所得の削減に役立ち、ESOP 利益に対する納税義務を相殺できる可能性があります。
例:
100 株あたり 10 ドルの行使価格で 20 ESOP 株が付与されたとします。 行使日における株式の公正市場価格は XNUMX 株あたり XNUMX ドルです。
すぐにオプションを行使して株式を売却した場合、1,000 ドルの税金 (株式の公正市場価格と行使価格の差額) を支払う必要があります。
ただし、行使期間を延長し、価値が上がった後に株式を売却すると、キャピタルゲインに対する税金を繰り延べることができます。
200 年後に株式を売却した場合、支払う必要がある税金は XNUMX ドルだけです ( キャピタルゲイン税 1,000ドルの利益で)。 そして、キャピタルゲインを再投資すれば、キャピタルゲインに対する税金をさらに延期することができます。
まとめ
インドの従業員が納税義務を最小限に抑えながら ESOP の恩恵を最大限に活用するには、ESOP の課税側面を理解し、効果的な戦略を導入することが最も重要です。
ESOP 課税の複雑さを乗り越えることで、従業員は富の創造と長期的な財務成長のための貴重なツールとしてこれらのプランの真の可能性を引き出すことができます。
ただし、税法や規制は変更される可能性があり、個々の状況が異なる可能性があることを覚えておくことが重要です。
したがって、最新の税法を確実に遵守し、特定の状況に合わせて税務計画戦略を調整するには、資格のある税務顧問または専門家に相談することを強くお勧めします。
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